Moms på IT-tjänster – omvänd skattskyldighet förklarad

Kortversionen för köpare och säljare

Mekanismen bakom allt detta är reglerna om omsättningsland. För tjänster mellan företag är huvudregeln att tjänsten beskattas där köparen är etablerad. För tjänster till konsumenter är huvudregeln att den beskattas där säljaren finns, med undantag för elektroniska tjänster. Allt annat i guiden följer av de två reglerna.

Svenska köpare: vanlig moms

När ett svenskt företag köper en hemsida, en app eller ett underhållsavtal av en svensk leverantör har fakturan svensk moms, och köparen drar av den som ingående moms i momsdeklarationen. Kontrollera alltid om en offert anges med eller utan moms. Leverantörer till företag anger normalt priser exklusive moms, precis som våra priser. För en köpare som inte är momsregistrerad, till exempel en mindre förening eller en enskild firma som omfattas av momsbefrielsen, är momsen en verklig kostnad, så jämför offerter inklusive moms.

Det omvända läget överraskar många svenska företag: köp från utlandet. När ni betalar för programlicenser, annonsplattformar, webbhotell eller en frilansande utvecklare i ett annat EU-land kommer fakturan utan moms, och ni redovisar den själva. I momsdeklarationen betyder det att köpet redovisas (ruta 21 för tjänster från EU, ruta 22 för tjänster från länder utanför EU), att utgående moms räknas fram i ruta 30 och att samma belopp dras av i ruta 48. Är ni fullt momsregistrerade blir nettot noll, men en saknad post är ändå ett fel som redovisningskonsulten måste rätta.

Företag i EU: omvänd skattskyldighet

När en svensk leverantör säljer webbutveckling eller programvarutjänster till ett företag i ett annat EU-land beskattas tjänsten i köparens land och köparen redovisar momsen. Mervärdesskattelagen kallar det numera omvänd betalningsskyldighet, men det äldre begreppet omvänd skattskyldighet används fortfarande flitigt. För att det ska gälla behöver säljaren vara säker på tre saker:

1. Köparen är ett företag som köper i sin näringsverksamhet, inte en privatperson.
2. Köparen har ett giltigt momsregistreringsnummer, kontrollerat i EU:s tjänst VIES och sparat tillsammans med ordern.
3. Tjänsten omfattas av huvudregeln. Webbdesign, utveckling, SaaS, konsulttjänster och webbhotell gör normalt det. Tjänster som rör fastigheter eller evenemang kan följa andra regler.

Säljaren redovisar försäljningen i ruta 39 i momsdeklarationen och i den periodiska sammanställningen till Skatteverket. Konsumentsidan av EU-försäljning, med unionsordningen, beskrivs i vår guide om EU-moms och OSS för webbutiker.

Köpare utanför EU

Ett företag i Norge, Storbritannien, Schweiz eller USA som köper IT-tjänster från Sverige beskattas också utanför Sverige, så fakturan har ingen svensk moms. Säljaren redovisar försäljningen i ruta 40, övrig försäljning av tjänster omsatta utom landet. Någon periodisk sammanställning lämnas inte för de här köparna, men spara bevis på att köparen är ett företag, till exempel organisationsnummer och den signerade beställningen. Om köparen måste redovisa moms i sitt eget land avgörs av lokala regler och är köparens ansvar.

Vad fakturan ska innehålla

Vid omvänd betalningsskyldighet kan texten stå på svenska eller engelska, till exempel Omvänd betalningsskyldighet eller Reverse charge. Utan köparens momsnummer och den texten är fakturan ofullständig, och köparen kan få svårt att redovisa köpet rätt.

Konsumenter och digitala tjänster

Beställt arbete åt konsumenter, som en hemsida byggd åt en privatperson, har normalt svensk moms. Elektroniska tjänster är ett annat fall: tjänster som levereras automatiskt över internet med minimal mänsklig inblandning, som SaaS-abonnemang, nedladdningar och onlinekurser. Säljs de till konsumenter i andra EU-länder beskattas de i konsumentens land när den samlade gränsöverskridande försäljningen av sådana tjänster överstiger EU:s gemensamma tröskel på 10 000 euro per år. Unionsordningen (OSS) gör att du redovisar den momsen via Skatteverket i stället för att registrera dig i varje land.

När du inte behöver oss för det här: moms är en fråga för redovisningskonsulten eller Skatteverket, inte för en webbyrå, och guiden är allmän information, inte skatterådgivning. Det vi kan göra är att lämna tydliga offerter exklusive moms, fakturera rätt till kunder i Sverige, EU och utanför EU, och bygga butiker och betalflöden, som en företagshemsida med offertformulär, som samlar in det momsnummer och land som er redovisning behöver. Frågor om hur vi fakturerar ert företag? Boka ett kort samtal.

Vanliga frågor